Nel Cantone di Berna, l'imposta di successione viene calcolata sulla quota netta ricevuta da ogni erede o legatario.
L'importo da pagare dipende principalmente dal rapporto che legava il beneficiario alla persona defunta. I parenti stretti sono esenti, mentre gli altri beneficiari possono essere soggetti a tassazione.
Chi è esente e chi deve pagare?
Il diritto bernese distingue i beneficiari in base al loro grado di parentela con la persona defunta:
- I parenti esenti: Il coniuge superstite, il partner registrato e i discendenti diretti, come figli e nipoti, non pagano l'imposta di successione. A determinate condizioni, questa esenzione si applica anche ai figliastri e ai figli in affidamento.
- Gli altri beneficiari soggetti a imposta: Gli altri eredi e legatari pagano un'imposta sulla quota netta ricevuta. Ciò riguarda in particolare fratelli e sorelle, nipoti, genitori, nonni, partner conviventi e persone non legate da vincoli di parentela. In linea di principio, l'aliquota aumenta quanto più il rapporto di parentela è lontano.
Quale cantone può tassare l'eredità?
Il cantone competente dipende dall'ultimo domicilio della persona defunta e dall'ubicazione degli immobili:
- Patrimonio mobiliare e immobili: Se la persona defunta aveva il suo ultimo domicilio nel Cantone di Berna, quest'ultimo può tassare il patrimonio mobiliare. Se risiedeva in un altro cantone o all'estero, Berna può, in linea di principio, tassare solo gli immobili situati sul suo territorio.
- Eredità distribuita su più cantoni: Se i beni si trovano in più cantoni, il patrimonio, i debiti e gli oneri vengono ripartiti secondo regole comuni. Questo calcolo evita che gli stessi beni vengano tassati due volte.
Berna applica le proprie regole perché in Svizzera non esiste un'imposta di successione federale. Il Cantone di Zurigo segue una logica simile, illustrata nel nostro articolo su l'imposta di successione a Zurigo.
Fonti giuridiche
Diritto federale:
- Art. 127 cpv. 3 Cost. (citato in DTF 150 I 31;Sentenza del TF 9C_102/2023 ) (Divieto della doppia imposizione intercantonale e delimitazione delle sovranità fiscali cantonali)
- Art. 14 cpv. 1 LAID (citato in DTF 150 I 31;Sentenza del TF 9C_102/2023 ) (Principio della valutazione della sostanza e avvicinamento al valore venale degli attivi)
- Art. 560 CC,Art. 457 CC e Art. 462 CC (citato in DTF 123 I 241 (Nota: questa decisione risale a più di due anni fa; la sua attualità giuridica dovrebbe essere verificata)) (successione legale, ordine dei successori e diritti del coniuge superstite)
- Art. 12 LIFD e Art. 53a LAID (successione fiscale degli eredi negli obblighi del contribuente defunto e imposta successoria semplificata)
Diritto cantonale bernese:
- Art. 103 cpv. 2 Cost./BE (base costituzionale cantonale per la riscossione di un'imposta sulle successioni e donazioni)
- Art. 17 LSucc/BE (citato in DTF 150 I 31;Sentenza del TF 9C_102/2023 ) (deduzioni personali applicabili alla quota ereditaria netta nel Cantone di Berna)
Giurisprudenza del Tribunale federale:
- DTF 150 I 31 e Sentenza del TF 9C_102/2023 (applicazione dell'imposta di successione bernese alle quote degli eredi non esenti, determinazione della base imponibile secondo il metodo della ripartizione intercantonale e deduzione delle correzioni sugli immobili bernesi)
- DTF 123 I 241 (ammissibilità costituzionale delle normative cantonali che privilegiano o esentano coniugi e discendenti diretti per ragioni familiari e sociali) (Nota: questa sentenza ha più di due anni; la sua attualità giuridica dovrebbe essere verificata)
- Sentenza del TF 2P.314/2001 (Nota: questa sentenza ha più di due anni; la sua attualità giuridica dovrebbe essere verificata) e Sentenza del TF 2P.98/2004 (Nota: questa sentenza ha più di due anni; la sua attualità giuridica dovrebbe essere verificata) (regole di ripartizione della sovranità fiscale tra il Cantone di domicilio per i beni mobili e il Cantone di situazione per gli immobili in base ai valori di ripartizione)
- DTF 131 I 409 (distinzione tra imposta sul reddito e imposta di successione bernese per capitali e prestazioni previdenziali che maturano al momento del decesso) (Nota: questa sentenza ha più di due anni; la sua attualità giuridica dovrebbe essere verificata)