Nel Cantone di Argovia, l’imposta sulle successioni è concepita come un’imposta sulle quote ereditarie che colpisce direttamente l’arricchimento netto ottenuto da ciascun beneficiario al momento del decesso.
La cerchia dei contribuenti effettivamente assoggettati dipende principalmente dal grado di parentela o dal vincolo giuridico che unisce l’acquirente al defunto.
Le esenzioni totali per i prossimi congiunti e i contribuenti assoggettati
La legislazione fiscale argoviese applica una distinzione netta secondo la prossimità familiare con la persona deceduta:
- Le esenzioni complete per i prossimi congiunti: Il coniuge superstite, il partner registrato nonché i discendenti diretti (figli e nipoti) beneficiano di un’esenzione totale da ogni imposta sulle successioni in Argovia; questo privilegio fiscale si estende altresì, a determinate condizioni, ai figliastri e ai figli in affidamento.
- Le persone assoggettate al pagamento: Tutti gli altri eredi o legatari devono assolvere l’imposta successoria sulla quota o sul legato percepito; ciò concerne in primo luogo i collaterali (fratelli e sorelle), gli ascendenti (genitori, nonni), i conviventi senza vincolo di matrimonio o di unione domestica registrata, nonché i terzi non parenti, con tariffe e classi tariffarie che aumentano sensibilmente a misura che il vincolo di parentela si allontana.
Il collegamento territoriale e il ruolo della comunione di vita
L’assoggettamento all’imposta argoviese e il suo calcolo si fondano anche su criteri di domicilio, di situazione dei beni e di comunione domestica:
- Competenza fiscale e ripartizione intercantonale: Il Cantone di Argovia preleva l’imposta sull’insieme dei beni mobili se il defunto aveva il suo ultimo domicilio sul suo territorio; per i defunti domiciliati fuori del Cantone, soltanto gli immobili situati in Argovia sono sottoposti alla sovranità fiscale argoviese, conformemente alle regole federali che proibiscono la doppia imposizione intercantonale.
- Tariffa preferenziale per convivenza prolungata: Il diritto fiscale argoviese accorda una tariffa d’imposizione alleggerita alle persone che, benché non sposate o senza un vincolo di parentela diretta che apra l’esenzione, hanno condiviso il medesimo domicilio e fatto comunione domestica con il defunto durante almeno cinque anni in modo ininterrotto prima del decesso.
Come a Zurigo, i prossimi congiunti sono ampiamente esenti. L’insieme del sistema resta cantonale: non vi è un’imposta successoria federale.
Fonti giuridiche
Legislazione federale:
- l’art. 127 cpv. 3 Cost.(citato daDTF 108 Ia 252;sentenza del Tribunale federale 2P.314/2001 ) (competenza fiscale dei Cantoni e divieto della doppia imposizione intercantonale)
Giurisprudenza federale:
- sentenza del Tribunale federale 2C_1031/2012 (esenzione fiscale accordata nel diritto argoviese ai coniugi, ai partner registrati e ai discendenti, e rinvio alle nozioni del diritto civile svizzero)
- sentenza del Tribunale federale 2C_685/2017 (imposizione dei fratelli e delle sorelle in Argovia e condizioni di accesso alla tariffa preferenziale in caso di vita comune di almeno cinque anni con il defunto)
- DTF 108 Ia 252 (regole di delimitazione fiscale tra il Cantone dell’ultimo domicilio del defunto per i beni mobili e il Cantone di situazione per gli immobili)
- sentenza del Tribunale federale 2P.314/2001 (metodo di ripartizione intercantonale della massa ereditaria e deduzione proporzionale dei passivi)