Wer zahlt im Kanton Bern Erbschaftssteuer?

Im Kanton Bern wird die Erbschaftssteuer auf dem Nettoanteil berechnet, den jeder Erbe oder Vermächtnisnehmer erhält.

Der zu zahlende Betrag hängt vor allem vom Verhältnis ab, das den Begünstigten mit der verstorbenen Person verband. Die nahen Angehörigen sind befreit, während die übrigen Begünstigten besteuert werden können.

Wer ist befreit und wer muss zahlen?

Das bernische Recht unterscheidet die Begünstigten nach ihrem Verwandtschaftsverhältnis zur verstorbenen Person:

• Die befreiten Angehörigen: Der überlebende Ehegatte, der eingetragene Partner und die direkten Nachkommen, wie Kinder und Enkel, zahlen keine Erbschaftssteuer. Unter bestimmten Voraussetzungen gilt diese Befreiung auch für Stiefkinder und Pflegekinder.
• Die übrigen steuerpflichtigen Begünstigten: Die übrigen Erben und Vermächtnisnehmer zahlen eine Steuer auf den Nettoanteil, den sie erhalten. Das betrifft namentlich die Geschwister, die Neffen und Nichten, die Eltern, die Grosseltern, die Konkubinatspartner und die Personen ohne Verwandtschaft. Grundsätzlich steigt der Satz, wenn das familiäre Verhältnis entfernter ist.

Welcher Kanton darf die Erbschaft besteuern?

Der zuständige Kanton hängt vom letzten Wohnsitz der verstorbenen Person und vom Lageort der Grundstücke ab:

• Bewegliches Vermögen und Grundstücke: Hatte die verstorbene Person ihren letzten Wohnsitz im Kanton Bern, kann dieser das bewegliche Vermögen besteuern. Lebte sie in einem anderen Kanton oder im Ausland, darf Bern grundsätzlich nur die auf seinem Gebiet gelegenen Grundstücke besteuern.
• Auf mehrere Kantone verteilte Erbschaft: Liegen die Vermögenswerte in mehreren Kantonen, werden Vermögen, Schulden und Lasten nach gemeinsamen Regeln aufgeteilt. Diese Berechnung verhindert, dass dieselben Vermögenswerte zweimal besteuert werden.

Bern wendet seine eigenen Regeln an, weil es in der Schweiz keine eidgenössische Erbschaftssteuer gibt. Der Kanton Zürich folgt einer ähnlichen Logik, dargestellt in unserem Beitrag überdie Erbschaftssteuer in Zürich.

Rechtsquellen

Bundesrecht:

• Art. 127 Abs. 3 BV(angeführt inBGE 150 I 31;Urteil des BGer 9C_102/2023 ) (Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung und Abgrenzung der kantonalen Steuerhoheiten)
• Art. 14 Abs. 1 StHG(angeführt inBGE 150 I 31;Urteil des BGer 9C_102/2023 ) (Grundsatz der Vermögensbewertung und Annäherung an den Verkehrswert der Aktiven)
• Art. 560 ZGB,Art. 457 ZGBundArt. 462 ZGB(angeführt inBGE 123 I 241 (Hinweis: Dieser Entscheid ist älter als zwei Jahre; seine rechtliche Aktualität sollte geprüft werden)) (gesetzliche Erbfolge, Ordnung der Erben und Rechte des überlebenden Ehegatten)
• Art. 12 DBGundArt. 53a StHG (steuerliche Nachfolge der Erben in die Pflichten der verstorbenen steuerpflichtigen Person und vereinfachte Nachsteuer)

Kantonales Recht Bern:

• Art. 103 Abs. 2 KV/BE (kantonale Verfassungsgrundlage für die Erhebung einer Erbschafts- und Schenkungssteuer)
• Art. 17 ESchG/BE (angeführt in BGE 150 I 31;Urteil des BGer 9C_102/2023 ) (persönliche Abzüge, die auf den Nettoerbteil im Kanton Bern anwendbar sind)

Bundesgerichtliche Rechtsprechung:

• BGE 150 I 31undUrteil des BGer 9C_102/2023 (Anwendung der bernischen Erbschaftssteuer auf die Anteile nicht befreiter Erben, Festsetzung der steuerbaren Bemessungsgrundlage nach der Methode der interkantonalen Steuerausscheidung und Abzug der Korrekturen auf bernischen Grundstücken)
• BGE 123 I 241 (verfassungsrechtliche Zulässigkeit kantonaler Regelungen, die Ehegatten und direkte Nachkommen aus familiären und sozialen Gründen privilegieren oder befreien) (Hinweis: Dieser Entscheid ist älter als zwei Jahre; seine rechtliche Aktualität sollte geprüft werden)
• Urteil des BGer 2P.314/2001 (Hinweis: Dieser Entscheid ist älter als zwei Jahre; seine rechtliche Aktualität sollte geprüft werden) und Urteil des BGer 2P.98/2004 (Hinweis: Dieser Entscheid ist älter als zwei Jahre; seine rechtliche Aktualität sollte geprüft werden) (Regeln zur Aufteilung der Steuerhoheit zwischen dem Wohnsitzkanton für bewegliches Vermögen und dem Belegenheitskanton für Grundstücke anhand der Ausscheidungswerte)
• BGE 131 I 409 (Abgrenzung zwischen der Einkommenssteuer und der bernischen Erbschaftssteuer für Kapitalien und Vorsorgeleistungen, die im Todesfall anfallen) (Hinweis: Dieser Entscheid ist älter als zwei Jahre; seine rechtliche Aktualität sollte geprüft werden)

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