Nel Cantone di Zurigo, l’imposta sulle successioni è un’imposta sulle quote ereditarie che colpisce l’arricchimento personale di ciascun beneficiario al momento del decesso.
La cerchia dei contribuenti assoggettati dipende principalmente dal vincolo di parentela che unisce il defunto alla persona che riceve i beni ereditari.
Le persone assoggettate e le esenzioni totali
Il legislatore zurighese applica una distinzione netta tra la cerchia familiare prossima e gli altri beneficiari:
- Le esenzioni totali per i prossimi congiunti: Il coniuge superstite, il partner registrato nonché i discendenti diretti (figli, nipoti) beneficiano di un’esenzione integrale da ogni imposta sulle successioni nel Cantone di Zurigo.
- I contribuenti soggetti all’imposta: Tutti gli altri eredi o legatari che ricevono una quota della successione sono personalmente assoggettati all’imposta; sono in particolare interessati i genitori, i fratelli e le sorelle, i figli dei fratelli e delle sorelle, i conviventi senza vincolo matrimoniale o di unione domestica registrata, nonché i terzi non parenti, con aliquote progressive che possono diventare molto onerose per le persone più lontane.
L’estensione dell’assoggettamento e le regole territoriali
L’obbligo di assolvere questa imposta nel Cantone di Zurigo dipende anche da criteri geografici e successori precisi:
- Collegamento territoriale: Zurigo preleva l’imposta sull’insieme della massa ereditaria mobiliare quando il defunto vi aveva il suo ultimo domicilio legale; se il defunto risiedeva fuori del Cantone o all’estero, Zurigo assoggetta all’imposta soltanto i beni immobili o le partecipazioni immobiliari situati sul proprio territorio, secondo le regole della ripartizione intercantonale.
- Casi particolari e responsabilità: In caso di sostituzione fedecommissaria, il chiamato (che riceve il secondo grado successorio) è imposto a Zurigo secondo il suo vincolo di parentela con il testatore iniziale; inoltre, ciascun erede o beneficiario risponde personalmente del pagamento del contributo calcolato sulla sua quota ereditaria netta.
Zurigo applica la propria legge, in un Paese in cui non esiste un’imposta successoria federale. Il Cantone di Argovia segue una logica vicina, esposta in chi paga l’imposta successoria in Argovia.
Fonti giuridiche
Legislazione federale e cantonale:
- l’art. 127 cpv. 3 Cost.(citato in particolare daDTF 150 I 31 ; sentenza del Tribunale federale 2P.98/2004 ) (competenza fiscale dei Cantoni e divieto della doppia imposizione intercantonale)
- art. 129 cpv. 1 Cost. (citato dalla sentenza del Tribunale federale 2C_242/2014 ) (competenza fiscale cantonale esclusiva in materia di imposta successoria a causa dell’assenza di armonizzazione federale)
- art. 125 cpv. 1 della Costituzione del Cantone di Zurigo (citato dalla sentenza del Tribunale federale 2C_242/2014 ) (base costituzionale cantonale che abilita la legge sull’imposta sulle successioni e donazioni)
Giurisprudenza federale:
- sentenza del Tribunale federale 2C_242/2014 (natura puramente cantonale dell’imposta successoria zurighese e determinazione del contribuente e dell’aliquota secondo il vincolo di parentela con il de cuius)
- DTF 123 I 264 (competenza fiscale di Zurigo all’ultimo domicilio del defunto per i beni mobili e sovranità d’imposizione nei confronti dell’erede)
- sentenza del Tribunale federale 2P.98/2004 (criteri di assoggettamento e delimitazione della quota imponibile a Zurigo in presenza di immobili situati in altri Cantoni)