Nel cantone di Basilea Campagna (Basel-Landschaft), l'imposta sulle successioni è calcolata sulla quota netta ricevuta da ciascun erede o legatario.
L'importo da pagare dipende soprattutto dal vincolo che univa il beneficiario alla persona deceduta. I membri della famiglia stretta sono esenti, mentre gli altri beneficiari possono essere tassati.
Chi è esente e chi deve pagare?
Le regole di Basilea Campagna distinguono i beneficiari secondo il loro vincolo familiare con la persona deceduta:
- I congiunti esenti: Il coniuge superstite, il partner registrato e i discendenti diretti, come i figli e i nipoti, non pagano l'imposta successoria a Basilea Campagna.
- Gli altri beneficiari tassati: Gli altri eredi e legatari pagano un'imposta sulla quota netta che ricevono. Ciò riguarda in particolare i genitori, i figli adottivi o i figliastri, i fratelli e le sorelle, i figli dei fratelli e delle sorelle, i conviventi e le persone senza vincolo di parentela. La tariffa è progressiva e le persone senza vincolo familiare sono in genere le più tassate.
Come si calcola l'imposta e quale cantone può esigerla?
L'imposta colpisce il valore netto della quota ricevuta. Il cantone competente dipende anche dall'ultimo domicilio della persona deceduta e dal luogo in cui si trovano gli immobili:
- Deduzione dei debiti e delle spese: I debiti della persona deceduta sono dedotti dalla sostanza lorda. Alcune spese legate al decesso e alla successione possono anche essere sottratte, in particolare le spese funerarie, le spese d'inventario, gli onorari dell'esecutore testamentario e gli emolumenti amministrativi.
- Ripartizione tra i cantoni: Se la persona deceduta aveva il suo ultimo domicilio a Basilea Campagna, il cantone può imporre la sua sostanza mobiliare. Quando degli immobili si trovano in un altro cantone, o una persona domiciliata altrove possedeva un immobile a Basilea Campagna, i cantoni si ripartiscono il diritto di imporre secondo regole comuni. Questa ripartizione evita una doppia imposizione.
Basilea Campagna applica le proprie regole, perché non esiste un'imposta successoria federale in Svizzera. Il cantone di Zurigo segue una logica vicina, presentata nel nostro articolo sull'imposta successoria a Zurigo.
Fonti giuridiche
Legislazione federale:
- Art. 127 cpv. 3 Cost.(citato daDTF 150 I 31 ; sentenza del TF 9C_102/2023 ) (principio costituzionale di divieto della doppia imposizione intercantonale e delimitazione della sovranità fiscale dei cantoni)
- Art. 560 cpv. 1 CC(citato daDTF 118 Ia 41 (Attenzione: questa decisione risale a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica) (acquisto universale della successione di pieno diritto da parte degli eredi e trasferimento correlativo dell'onere fiscale)
- Art. 12 LIFDeArt. 53a LAID (successione degli eredi nei diritti e negli obblighi fiscali del defunto e richiamo d'imposta semplificato)
- Art. 1 Oinv (obbligo di allestimento di un inventario ufficiale di successione da parte dell'autorità competente dell'ultimo domicilio o del luogo dei beni)
- Art. 27a cpv. 1 e 3 OPC-AVS/AI (valutazione della successione secondo le regole del cantone del domicilio sulla sostanza al giorno del decesso e valore di ripartizione intercantonale degli immobili)
Legislazione cantonale di Basilea Campagna:
- Art. 1 Cost. BL (sovranità del cantone di Basilea Campagna che fonda la sua autonomia legislativa e fiscale)
- § 1 e § 10 EStG/BL (citati da DTF 87 I 163 (Attenzione: questa decisione risale a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica) (assoggettamento dell'acquisto di sostanza per causa di morte e tariffa graduata secondo i vincoli di parentela)
Giurisprudenza federale:
- DTF 87 I 163 (applicazione della tariffa basilese dell'imposta sulle successioni secondo lo stato civile e i vincoli giuridici di filiazione dei beneficiari) (Attenzione: questa decisione risale a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica)
- DTF 118 Ia 41 (assoggettamento individuale di ciascun erede al suo domicilio per la sua quota mobiliare e divieto di imporre la comunione ereditaria in blocco nelle costellazioni intercantonali) (Attenzione: questa decisione risale a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica)
- DTF 150 I 31 e sentenza del TF 2P.98/2004 (regole di ripartizione intercantonale dell'imposta successoria, imputazione del valore di ripartizione sugli immobili e ripartizione proporzionale dei debiti successori) (Attenzione: queste decisioni risalgono a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica)
- sentenza del TF 2P.314/2001 (natura di imposta sulle quote successorie calcolata sul valore netto devoluto, trattamento proporzionale degli oneri e dei passivi della successione) (Attenzione: questa decisione risale a più di due anni fa; è opportuno verificarne l'attualità giuridica)