In Svizzera, il dibattito sulla fiscalità delle successioni riemerge regolarmente nell’arena dei diritti politici federali.
Poiché la sovranità in materia di imposta successoria rientra tradizionalmente nella competenza esclusiva dei Cantoni, ogni iniziativa popolare federale volta a introdurre un’imposizione nazionale propone un rifacimento profondo del modello fiscale svizzero.
Le proposte di questo tipo cercano di istituire un’imposta federale mirata alle successioni e donazioni molto grandi, rompendo con l’attuale frammentazione fiscale cantonale.
I meccanismi fiscali e la base imponibile proposti
Il progetto di armonizzazione federale si articola attorno a una tariffa specifica e a soglie di esenzione elevate:
- La creazione di un’imposta federale uniforme: L’iniziativa prevede il prelievo di un’imposta successoria nazionale armonizzata sulle successioni e le donazioni, mentre la grande maggioranza dei Cantoni esenta oggi i discendenti diretti e i coniugi superstiti.
- Una franchigia molto elevata: La proposta mira esclusivamente ai grandi patrimoni istituendo una deduzione di base sostanziale, di modo che le successioni inferiori a questa soglia restino totalmente esenti da imposta, mentre la frazione eccedente è assoggettata a un’aliquota determinata (generalmente progressiva o proporzionale elevata).
La destinazione del gettito e le clausole anti-elusione
Oltre all’armonizzazione della tariffa, l’iniziativa ridefinisce la chiave di ripartizione dei fondi pubblici generati e prevede meccanismi di controllo rigorosi:
- La destinazione sociale o ambientale del gettito: A differenza delle imposte cantonali attuali versate nel bilancio generale dei Cantoni e dei Comuni, le entrate generate a livello federale sono specificamente vincolate al finanziamento di assicurazioni sociali fondamentali, in primo luogo l’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (AVS), oppure a misure di adattamento e di transizione ecologica.
- La retroattività e le disposizioni transitorie: Per impedire i trasferimenti patrimoniali anticipati e l’ottimizzazione fiscale prima dell’entrata in vigore effettiva della revisione costituzionale, il testo integra disposizioni transitorie che includono retroattivamente le donazioni tra vivi a partire dal deposito o dalla pubblicazione dell’iniziativa.
Essa rimetterebbe in discussione il sistema attuale, nel quale l’imposta successoria spetta ai Cantoni. La quota minima garantita agli eredi rientra in un’altra regola: la porzione legittima.
Fonti giuridiche
Legislazione federale e diritti politici:
- art. 127 Cost. (citato nella sentenza del Tribunale federale 1C_586/2013 ; sentenza del Tribunale federale 2C_1134/2015 ) (principi di universalità, di parità di trattamento e di capacità contributiva in materia fiscale)
- art. 75a LDP (termini e procedura di sottoposizione delle iniziative popolari al voto del Popolo e dei Cantoni)
Giurisprudenza federale:
- sentenza del Tribunale federale 2C_1134/2015 (ammissibilità delle aliquote dell’imposta di successione, della progressività e delle franchigie rispetto al principio della capacità contributiva)
- sentenza del Tribunale federale 1C_586/2013 (controllo di costituzionalità e validità materiale delle iniziative che istituiscono imposte di ridistribuzione e soglie d’imposizione)