In der Schweiz taucht die Debatte über die Besteuerung der Erbschaften regelmässig im Bereich der politischen Rechte des Bundes wieder auf.
Weil die Hoheit über die Erbschaftssteuer traditionell in die ausschliessliche Zuständigkeit der Kantone fällt, schlägt jede eidgenössische Volksinitiative, die eine nationale Besteuerung einführen will, eine tiefgreifende Neuordnung des schweizerischen Steuermodells vor.
Vorschläge dieser Art wollen eine Bundessteuer einführen, die auf sehr grosse Erbschaften und Schenkungen zielt, und damit die heutige kantonale steuerliche Zersplitterung durchbrechen.
Die vorgeschlagenen Steuermechanismen und die Bemessungsgrundlage
Das Vorhaben einer eidgenössischen Harmonisierung ist um einen besonderen Tarif und hohe Freigrenzen aufgebaut:
- Die Schaffung einer einheitlichen Bundessteuer: Die Initiative sieht die Erhebung einer harmonisierten nationalen Erbschaftssteuer auf Erbschaften und Schenkungen vor, während die grosse Mehrheit der Kantone heute die direkten Nachkommen und den überlebenden Ehegatten befreit.
- Ein sehr hoher Freibetrag: Der Vorschlag zielt ausschliesslich auf grosse Vermögen, indem er einen erheblichen Grundfreibetrag einführt, sodass die Erbschaften unter dieser Schwelle völlig steuerfrei bleiben, während der übersteigende Teil einem bestimmten Steuersatz unterliegt (in der Regel progressiv oder ein hoher Proportionaltarif).
Die Zweckbindung der Erträge und die Klauseln gegen die Steuerumgehung
Neben der Harmonisierung des Tarifs definiert die Initiative den Verteilschlüssel der erzeugten öffentlichen Mittel neu und sieht strenge Kontrollmechanismen vor:
- Die soziale oder ökologische Zweckbestimmung der Erträge: Im Unterschied zu den heutigen kantonalen Steuern, die in das allgemeine Budget der Kantone und Gemeinden fliessen, sind die auf Bundesebene erzeugten Einnahmen gezielt für die Finanzierung grundlegender Sozialversicherungen bestimmt, in erster Linie der Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV), oder für Massnahmen der Anpassung und des ökologischen Übergangs.
- Die Rückwirkung und die Übergangsbestimmungen: Um vorgezogene Vermögensübertragungen und die Steueroptimierung vor dem tatsächlichen Inkrafttreten der Verfassungsrevision zu verhindern, enthält der Text Übergangsbestimmungen, die Schenkungen unter Lebenden ab der Einreichung oder der Veröffentlichung der Initiative rückwirkend einbeziehen.
Sie würde das heutige System in Frage stellen, in dem die Erbschaftssteuer den Kantonen zusteht. Der den Erben garantierte Mindestanteil untersteht einer anderen Regel: dem Pflichtteil.
Rechtsquellen
Bundesgesetzgebung und politische Rechte:
- Art. 127 BV (zitiert im Urteil des Bundesgerichts 1C_586/2013 ; Urteil des Bundesgerichts 2C_1134/2015 ) (Grundsätze der Allgemeinheit, der Gleichmässigkeit der Besteuerung und der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im Steuerrecht)
- Art. 75a BPR (Fristen und Verfahren für die Unterbreitung von Volksinitiativen zur Abstimmung von Volk und Ständen)
Bundesrechtsprechung:
- Urteil des Bundesgerichts 2C_1134/2015 (Zulässigkeit von Erbschaftssteuertarifen, Progression und Freibeträgen im Hinblick auf den Grundsatz der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit)
- Urteil des Bundesgerichts 1C_586/2013 (Verfassungsmässigkeitsprüfung und materielle Gültigkeit von Initiativen zur Einführung von Umverteilungssteuern und Besteuerungsschwellen)